לוח הבקרה
הרצאות
מבחנים
כל השאלות
תקנים
סמן אם פתרת
ביום 1 בינואר 2015 רכשה חברת ממפיס בע”מ (להלן – “חברת ממפיס“) 80% (8,000 מניות) מהון המניות הרגילות של חברת דפאיי בע”מ (להלן – “חברת דפאיי“) תמורת 600,000 ₪ (שווי הוגן). לאותו מועד, לחברת דפאיי מלאי ששוויו ההוגן גבוה מערכו הפנקסני ב- 4,500 ש”ח. המלאי מומש לחיצוניים על פני 18 חודשים מיום 1.1.2015 (הנח התפלגות אחידה על פני תקופת המימוש). כמו כן לחברת דפאיי מכונה אשר שוויה ההוגן ליום 1.1.2015 הינו 200,000 ש”ח. המכונה נרכשה על ידי חברת דפאיי ביום 30.6.2013 תמורת 220,000 ש”ח והיא מופחתת בקו ישר למשך 8 שנים ממועד רכישתה.
להלן הרכב ההון העצמי חברת דפאיי ליום 1 בינואר 2015:
| הון מניות רגילות (1 ש”ח ע.נ) |
10,000 |
|
| הון מניות בכורה (1 ש”ח ע.נ) |
? |
(ראה נתון נוסף א’) |
| אג”ח רכיב הוני |
? |
(ראה נתון נוסף ב’) |
| פרמיה |
300,000 |
|
| עודפים |
400,000 |
|
| סה”כ הון עצמי |
? |
נתונים נוספים לגבי הונה העצמי של חברת דפאיי:
א. מניות בכורה
– ביום 30.6.2014 הנפיקה חברת דפאיי 150,000 ₪ ע.נ. מניות בכורה
תמורת ערכן הנקוב. מניות הבכורה נושאות דיבידנד צביר בשיעור 6% לשנה. מניות הבכורה לא ניתנות להמרה ולא ניתנות לפדיון.
שוויו ההוגן של 1 ₪ ע.נ. מניית בכורה אחת ליום 1.1.2015 הינו 1.2 ש”ח.
ב. אג”ח להמרה – ביום 1.1.2014 הנפיקה חברת דפאיי 120,000 ₪ ע.נ. אגרות חוב להמרה תמורת 145,000 ש”ח. אגרות החוב נושאות ריבית שנתית בשיעור 7%, המשולמת בכל סוף שנה, החל מיום 31.12.2014. קרן האג”ח נפרעת בתשלום אחד ביום 31.12.2020. כל 60 ש”ח ערך נקוב אג”ח ניתנים להמרה למניה רגילה אחת בת 1 ₪ ע.נ. עד ליום 31.12.2020.
להלן נתונים לגבי ריבית השוק של אגרות החוב למועדים מסוימים:
|
תאריך |
ריבית שוק לאג”ח להמרה |
ריבית שוק לאג”ח דומות ללא זכות המרה |
|
1.1.14 |
? |
5% |
|
31.12.14 / 1.1.15 |
3% |
5.5% |
נתונים נוספים
-
ליום 1.1.2015 תאם שווים ההוגן של הנכסים וההתחייבויות המזוהים של חברת דפאיי את ערכם בספרים למעט אם צוין אחרת בנתוני השאלה.
-
זכויות שאינן מקנות שליטה נמדדות לפי שוויין ההוגן למועד הרכישה.
-
חברת ממפיס ניהלה את השקעתה בחברת דפאיי בדוחותיה הכספיים הנפרדים לפי עלות.
-
הרווח הנקי של חברת ממפיס לשנת 2015, לפי דוחותיה הכספיים הנפרדים, הסתכם ל- 795,000 ש”ח.
-
הרווח הנקי של חברת דפאיי לשנת 2015, לפי דוחותיה העצמאיים, הסתכם ל- 450,000 ש”ח.
-
ביום 29.12.2015 חברת דפאיי חילקה לראשונה ממועד הקמתה דיבידנד לכלל בעלי מניותיה בסכום כולל של 50,000 ש”ח.
-
יש להתעלם מהשפעת המס.
-
להלן הרכב ההון העצמי חברת ממפיס ליום 1 בינואר 2015:
| הון מניות רגילות (1 ש”ח ע.נ) | 100,000 |
| פרמיה | 300,000 |
| עודפים | 1,700,000 |
| סה”כ הון עצמי | 2,100,000 |
נדרש
-
הצג/י את הרכב ההון העצמי של חברת דפאיי ליום 1.1.2015.
-
חשב/י את ייחוס עודפי עלות בגין רכישת חברת דפאיי על ידי חברת ממפיס ביום 1.1.2015 והצג/י טבלת עודף עלות והפחתתו לשנת 2015. יש לבצע פיצול של המוניטין למרכיבים השונים שלו.
-
הצג/י דוח על השינויים בהון המאוחד של חברת ממפיס לשנת 2015 (יש לחשב את חלוקות הרווח הכולל בין הבעלים לבין הזכויות שאינן מקנות שליטה).
כל הזכויות שמורות © האוניברסיטה העברית בירושלים, הקריה האקדמית אונו, המרכז האקדמי רופין, המרכז האקדמי לב והמרכז האקדמי שערי מדע ומשפט
פתרון
