שאלה מספר 6- מגזרי פעילות – 15% (במחברת כתומה)

חברת “הגר” בע”מ (להלן “החברה“) היא חברה ציבורית העוסקת בייצור, שיווק ומכירה של מוצרים בתחום המזון, במישרין ובעקיפין באמצעות חברות בנות (להלן “הקבוצה“). לקבוצה מספר מגזרי פעילות המבוססים על דיווחיה הניהוליים הפנימיים של הקבוצה.

במהלך עריכת הביאור על מגזרי פעילות שעתיד להיכלל בדוחותיה הכספיים של החברה לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2016, ריכז חשב החברה מספר אירועים אשר התגלו ו/ או התרחשו בשנת 2016, ואשר עשויים להשליך על נתוני ההשוואה של הדיווח המגזרי. להערכת חשב החברה חלק מהאירועים, אם לא כולם, יחייבו הצגה מחדש של המידע המגזרי לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2015 המוצג לצרכי השוואה.

להלן האירועים אשר רוכזו על ידי החשב:

1. בנתונים הכספיים של מגזר פעילות הקפה הבינלאומי, אשר דווח בנפרד בדיווח המגזרי לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2015, נכללו בטעות (עקב סיווג שגוי) הכנסות ממכירות ללקוחות חיצוניים, וההוצאות התפעוליות המתייחסות אליהן בסך 658 מיליוני ש”ח ו- 452 מיליוני ש”ח בהתאמה, השייכות למגזר פעילות קפה ישראל (אשר נכלל בדיווח המגזרי במסגרת המגזרים האחרים).
2. בדיווח הראשי של מגזרי הפעילות לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2015 לא נכללו נתונים בדבר התחייבויות המגזרים וזאת על אף שנתונים אלו נסקרים באופן סדיר על ידי ה- CODM (ראה גם נתון נוסף 4).

3. במהלך שנת 2016 מכרה החברה את מלוא החזקתה בחברת הבת בשמת בע”מ (להלן “בשמת“), אשר עיסוקה בתחום ייצור, שיווק ומכירה של מטבלים וממרחים מחוץ לישראל. תחום מטבלים וממרחים בינלאומי דווח בביאור על המגזרים לשנת 2015 כמגזר תפעולי בר דיווח נפרד. לאחר מימוש ההחזקה בבשמת לא נותרה לקבוצה פעילות כלשהי בתחום זה. היות ותחום זה הוא עיקרי ונפרד הוא מקיים את הגדרת פעילות שהופסקה. החברה מעוניינת, ככל שניתן, שלא לכלול נתונים לגבי מגזר זה במסגרת נתוני ההשוואה. בשנת 2016 ה- CODM לא סקר את התוצאות התפעוליות של הפעילות המופסקת.

4. לצרכי עריכת הדיווח המגזרי לשנה שנסתיימה ביום 31 בדצמבר 2016 זוהו המגזרים הבאים כמגזרים בני דיווח: (1) בריאות ואיכות חיים- ישראל; (2) תענוג והנאה- ישראל; (3) קפה- ישראל; (4) מים.

   יש להניח כי כל המגזרים הנ”ל עמדו בספים הכמותיים כפי שנקבעו בתקן IFRS 8.

להלן הדיווח הראשי בדבר מגזרי פעילות כפי שהוצג בדוחותיה הכספיים המבוקרים של החברה לשנה שנסתיימה ביום 31 לדצמבר 2015, במיליוני ש”ח:

נתונים נוספים המתייחסים לדיווח המגזרי לשנת 2015:

(1) מידע כללי:
א. הדיווח המגזרי מבוסס על הדיווחים הניהוליים הפנימיים של הקבוצה אשר נסקרים באופן סדיר על ידי מקבל ההחלטות התפעוליות הראשי של הקבוצה (להלן “CODM”) לצורכי קבלת החלטות לגבי הקצאת משאבים והערכת ביצועים.

ב. פילוח הקבוצה למגזרי פעילות בני דיווח נגזר מדיווחי ההנהלה, המבוססים על שילוב של מיקום גיאוגרפי ושל סוגי מוצרים ושירותים. מגזרי פעילות אשר זוהו ועולים על הספים הכמותיים כפי שנקבעו בתקן IFRS 8 מהווים מגזרים בני דיווח. בהתאם לכך החברה מדווחת על ארבעה מגזרים:

• ישראל- תענוג והנאה- כולל ייצור, שיווק ומכירה של ממתקים, מאפים וחטיפים.
• ישראל- בריאות ואיכות חיים- כולל ייצור, שיווק ומכירה של מוצרי חלב ומשקאות חלב, סלטים ומזון טרי ומוצרי דבש.
• קפה- בינלאומי- כולל ייצור, שיווק ומכירה של קפה ומכונות קפה מחוץ לישראל.

מטבלים וממרחים בינלאומי- כולל ייצור שיווק ומכירה של מטבלים וממרחים מחוץ לישראל.

ג. פעילויות אחרות כוללות:

• קפה- ישראל- כולל ייצור שיווק ומכירה של מוצרי קפה בישראל והוצאות מטה חברת הקפה.
• מים- כולל פיתוח, הרכבה, שיווק, מכירה ושירות של מגוון מערכות לסינון ולטיהור מי שתייה.
• מסעדות ואולמות אירועים.

 ד. תוצאות מגזרי הפעילות המפורטות בדיווח הראשי על מגזרי הפעילות מבוססות על הערכות ביצועי החברה במסגרת דיווחי ההנהלה אשר נסקרים באופן סדיר על ידי ה- CODM. הערכות אלו מבוססות על רווח תפעולי, הכולל הקצאה של הוצאות מכירה והוצאות הנהלה וכלליות, ובניכוי פריטים מסוימים.

ה. נכסי המגזר כוללים רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים, והתחייבויות המגזר כוללות יתרת ספקים, אשראי לזמן קצר והלוואות לזמן ארוך , כפי שנכלל בדיווחי ההנהלה אשר נסקרים באופן סדיר על ידי ה- CODM.

ו. המדיניות החשבונאית המיושמת בדיווח על מגזרי הפעילות זהה לזו המוצגת בביאור 2 לדוחות הכספיים בדבר עיקרי המדיניות החשבונאית וזאת למעט העובדה שהתחייבויות המיוחסות למגזרים מוצגות על בסיס שווין ההוגן.

(2) נתונים הכלולים ב”מגזרים אחרים”:

להלן נתונים כספיים נבחרים אודות מגזרי הפעילות שנכללו במסגרת “אחרים” (במיליוני ש”ח):

(3) עסקאות בין מגזרי הקבוצה:

להלן פירוט הנתונים שאותרו על ידי חשב החברה לגבי התחייבויות המגזרים ביום 31 בדצמבר 2015 (במיליוני ש”ח):

להלן תזרים המזומנים שישולם בגין ההלוואה כפי שנחזה על ידי מנהל המגזר לימים 1 בינואר 2015 ו- 31 בדצמבר 2015:

שיעור ריבית השוק להלוואות בעלות סיכון ותקופות פירעון דומות ליום 31 בדצמבר 2015 הוא 8%. יש להניח כי ההלוואה אינה כוללת נגזר משובץ.

יש להניח כי בכל נקודת זמן שיעור הפריים ששורר בפועל אינו צפוי להשתנות בתקופות עוקבות.

כמו כן יש להניח כי בכל נקודת זמן שיעור הריבית על ההלוואה הוא שיעור הריבית הנהוג בשוק להלוואות בעלות סיכון ותנאי פירעון דומים.

נדרש:

להציג את הדיווח הראשי בדבר מגזרי פעילות ליום 31 בדצמבר 2015 כפי שיופיע במספרי ההשוואה בדיווח המגזרי שייכלל בדוחות הכספיים ליום 31 בדצמבר 2016. יש להציג חישובי עזר מלאים ומפורטים, לרבות נימוקים לאימוץ חלופות חשבונאיות.

כל הזכויות שמורות © מועצת רואי חשבון