תשומת הלב כי יש לקרוא תחילה את הנדרש בשאלה.

חברת יהודה בע”מ (להלן: “החברה”) היא חברה ציבורית שמניותיה רשומות למסחר בבורסה לניירות ערך בתל אביב ומטבע הפעילות שלה הוא ש”ח.

להלן הדוח על המצב הכספי המאוחד של החברה לימים 31 בדצמבר 2015 ו- 31 בדצמבר 2016 (בש”ח):

רכישת חברת הלוי בע”מ (להלן: “חברת הלוי”):

א. ביום 31 בדצמבר 2015 רכשה החברה 70% מהון מניות חברת הלוי תמורת 35,000 דולר ארה”ב והשיגה שליטה בה באותו מועד (להלן: “מועד צירוף העסקים”). 80% מסכום הרכישה שולם במזומן במועד צירוף העסקים והיתרה שולמה ביום 31 במרץ 2016, הנח כי תנאי האשראי הינם רגילים ומקובלים בהתאם לעסקאות דומות בשוק.

ב. חברת הלוי התאגדה בארה”ב ומטבע הפעילות שלה הוא דולר ארה”ב (להלן: “דולר”).

ג. להלן הדוח על המצב הכספי של חברת הלוי ליום 31 בדצמבר 2015 (בדולר):

ד. ביום 31 בדצמבר 2015, תאם שווים ההוגן של הנכסים וההתחייבויות המזוהים של חברת הלוי את ערכם בספרים, למעט:

הערות:

1. רכוש קבוע:
   

   יתרת אורך החיים השימושיים של כל הרכוש הקבוע שברשות חברת הלוי למועד צירוף העסקים היא 5 שנים. הרכוש הקבוע מופחת בשיטת הקו הישר וערך השייר זניח.

ביום 1 בינואר 2014 נטלה חברת הלוי הלוואה בסך 4,000 דולר, אשר תיפרע ב- 4 תשלומי קרן שווים בכל 31 בדצמבר החל מיום 31 בדצמבר 2014. כמו כן, ההלוואה נושאת ריבית שנתית בשיעור של 10% המשולמת בכל 31 בדצמבר החל מיום 31 בדצמבר 2014 בגין יתרת הקרן הבלתי מסולקת.

ה. החברה מודדת את הזכויות שאינן מקנות שליטה במועד צירוף העסקים בהתאם לשווין ההוגן.

השווי ההוגן של הזכויות שאינן מקנות שליטה ליום 31 בדצמבר 2015 הסתכם לסך של 15,000 דולר.

2. רכוש קבוע:
א. ביום 1 ביולי 2016 מכרה החברה מכונות וציוד תמורת 160,100 ש”ח במזומן. העלות המופחתת של המכונות והציוד לאותו מועד הסתכמה לסך של 114,900 ש”ח.

ב. ביום 1 בנובמבר 2015 רכשה החברה ריהוט משרדי תמורת 50,000 ש”ח (לא כולל מע”מ) מידי חברת המרהט בע”מ אשר ישולמו ביום 1 בינואר 2016. הנח כי תנאי האשראי הינם רגילים ומקובלים בהתאם לעסקאות דומות בשוק. ביום 15 בדצמבר 2015 שילמה החברה לחברת המרהט בע”מ 17% מע”מ בגין עלות רכישת הריהוט המשרדי במזומן. להבטחת התשלום שעבדה החברה לטובת חברת המרהט בע”מ פיקדון (קיים) לזמן קצר בסך 40,000 ש”ח. הפיקדון הופקד ביום 15 באוקטובר 2015 לתקופה של שלושה חודשים לפירעון ביום 15 בינואר 2016 (הנח כי הפיקדון נושא ריבית זניחה). ביום 1 בינואר 2016 שולמה התמורה במלואה לחברת המרהט בע”מ והוסר השעבוד על הפיקדון. כמו כן, ביום 1 בינואר 2016 קיבלה החברה את המע”מ אשר שולם בגין הריהוט המשרדי חזרה במזומן (מע”מ תשומות).

ג. ביום 31 במרץ 2016 רכשה החברה מכונות וציוד מחברת הלוי (ראה נתון 5(ב)).

ד. למעט האמור לעיל, לא היו בחברה רכישות או מכירות של רכוש קבוע במהלך שנת 2016.

3. השקעה בחברת קורל:
 א. ביום 1 בינואר 2016 רכשה החברה 1,500 מניות רגילות בנות 1 ש”ח (15%) של חברת קורל בע”מ (להלן: “חברת קורל”), תמורת 30,000 ש”ח במזומן. חברת קורל היא חברה ציבורית שמניותיה רשומות למסחר בבורסה לניירות ערך בתל אביב. ההשקעה בחברת קורל סווגה בדוחותיה הכספיים של החברה כנכס פיננסי זמין למכירה.

ב. ביום 30 בנובמבר 2016 הכריזה וחילקה חברת קורל דיבידנד בסך 100,000 ש”ח.

ג. להלן נתונים בדבר השווי ההוגן של מניית חברת קורל במועדים שונים:

4. השקעות אחרות ויתרות חובה:

ב- 1 בינואר 2016 העניקה החברה הלוואה לצד ג’ בסך 15,000 ₪, לפירעון ב- 3 תשלומים שווים בתום כל שנה, החל מיום 31 בדצמבר 2016.

ההלוואה אינה צמודה ונושאת ריבית שנתית של 10% המשולמת בכל שנה החל מיום 31 בדצמבר 2016, בגין יתרת הקרן הבלתי מסולקת.

5. חברת הלוי:

1. להלן הדוח על תזרימי המזומנים של חברת הלוי לשנה שהסתיימה ביום 31 בדצמבר 2016, כפי שדווח על ידי חברת הלוי במסגרת דוחותיה הכספיים המבוקרים ליום 31 בדצמבר 2016 (בדולר):

מידע נוסף שצורף במסגרת נספח לדוח על תזרימי המזומנים:

• ביום 31 בדצמבר 2016 שילמה חברת הלוי 200 דולר במזומן בגין ריבית על הלוואה שניטלה.
• ביום 31 בדצמבר 2016 קיבלה חברת הלוי 350 דולר במזומן בגין ריבית על הלוואה שניתנה על ידה.

נתונים:
א. ביום 2 בינואר 2016 העניקה חברת הלוי הלוואה לחברת ליאב בע”מ בסך 3,500 דולר, אשר תיפרע ב- 2 תשלומי קרן שווים בכל 31 בדצמבר, החל מיום 31 בדצמבר 2016. כמו כן, ההלוואה נושאת ריבית שנתית בשיעור של 10% המשולמת בכל 31 בדצמבר, החל מיום 31 בדצמבר 2016 בגין יתרת הקרן הבלתי מסולקת.

ב. ביום 31 במרץ 2016 מכרה חברת הלוי מכונות וציוד לחברה תמורת 1,750 דולר במזומן. העלות המופחתת של המכונות והציוד בספרי חברת הלוי למועד המכירה היא 1,400 דולר. יתרת אורך חיי המכונות והציוד למועד המכירה היא 4.75 שנים.

ג. ביום 30 ביוני 2016 הנפיקה חברת הלוי 10,000 מניות רגילות בנות 1 דולר ע.נ. תמורת 15,000 דולר במזומן. החברה רכשה 9,000 מניות במסגרת ההנפקה דנן.

ד. ביום 1 ביולי 2016 רכשה חברת הלוי מכונה בסך 2,000 דולר, אשר אורך חייה השימושיים למועד דנן היא 10 שנים. המכונה מופחתת בשיטת הקו הישר וערך השייר שלה זניח. מחצית מהתמורה בגין המכונה שולמה במזומן ומחצית שולמה ביום 1 באוקטובר 2016. הנח כי תנאי האשראי הינם רגילים ומקובלים בהתאם לעסקאות דומות בשוק.

ה. ביום 1 בנובמבר 2016 חילקה חברת הלוי דיבידנד בסך 1,000 דולר במזומן.

6. נתונים נוספים:
א. להלן נתונים בדבר שערי החליפין בין הדולר לש”ח למועדים שונים:

ב. החברה וחברת הלוי מודדות את כל קבוצות הרכוש הקבוע שברשותן לפי מודל העלות בהתאם להוראות תקן חשבונאות בינלאומי 16, רכוש קבוע.

ג. רווחי חברת הלוי מתפלגים באופן אחיד על פני השנה, מלבד הרווח בגין מכירת המכונה לחברה אשר נוצר ביום 31 במרץ 2016.

ד. הכנסות המימון בגין הלוואות שניתנו על ידי חברת הלוי והוצאות המימון בגין הלוואות שניטלו על ידי חברת הלוי מתפלגות באופן אחיד על פני השנה.

ה. חברת הלוי בחרה לסווג ריביות שהתקבלו וריביות ששולמו בתזרים מזומנים מפעילות שוטפת, דיבידנדים שהתקבלו בתזרים מזומנים מפעילות שוטפת ודיבידנדים ששולמו בתזרים מזומנים מפעילות מימון. ואילו, החברה בחרה לסווג ריביות שהתקבלו בתזרים מזומנים מפעילות השקעה, ריביות ששולמו בתזרים מזומנים מפעילות מימון, דיבידנדים שהתקבלו בתזרים מזומנים מפעילות השקעה ודיבידנדים ששולמו בתזרים מזומנים מפעילות מימון.

ו. יש להתעלם מהשפעת מסים על הכנסה.

נדרש:
א. להציג את תזרימי המזומנים שנבעו או ששימשו מ/לפעילות השקעה בלבד כפי שיוצגו בדוח המאוחד
על תזרימי המזומנים של החברה לשנה שהסתיימה ביום 31 בדצמבר 2016, בהתאם להוראות תקן חשבונאות בינלאומי 7, דוח על תזרימי מזומנים.

הבהרה: נדרש להציג אך ורק את תזרימי המזומנים הקשורים לפעילות ההשקעה של החברה במאוחד, ולא את הדוח המאוחד על תזרימי המזומנים של החברה במלואו.

ב. לחשב ולהציג את ההשפעה של השינוי בשערי החליפין על המזומנים ושווי המזומנים המוחזקים במטבע חוץ (כנדרש בהתאם לסעיף 28 לתקן חשבונאות בינלאומי 7, דוח על תזרימי מזומנים) כפי שתוצג בדוח המאוחד על תזרימי המזומנים של החברה לשנה שהסתיימה ביום 31 בדצמבר 2016.

בתשובתך יש להציג חישובי עזר והסברים מלאים ומפורטים.

כל הזכויות שמורות © מועצת רואי חשבון