חברת סילבי (להלן – “החברה”) עוסקת בייצור ושיווק סיטונאי של קרמים ומוצרי טיפוח. בשנת 2014 החברה התמקדה בייצור ושיווק של שני מוצרים – קרם פנים וקצף אמבט.

להלן נתונים מתוך הדוח על הרווח או הפסד של החברה לתקופות של 3 חודשים שהסתיימו ביום 31.03.2014 ו-30.06.2014:

	נתון נוסף	תקופה של 3 חודשים שהסתיימה ביום
		31.03.2014	30.06.2014
מכירות	א’	?	?
עלות המכר	ב’	?	?
הוצאות הנהלה וכלליות	ג’, ד’	100,000	150,000
הוצאות מכירה ושיווק	ה’	110,000	120,000
הוצאות (הכנסות) אחרות	ו’	?	?
הוצאות מימון	–	40,000	50,000
הכנסות מימון	ז’	(20,000)	(150,000)

 

נתונים נוספים:

א. במהלך הרבעון הראשון והשני של שנת 2014 מכרה החברה קרם פנים וקצף אמבט כדלקמן (ביחידות):

	Q1/2014	Q2/2014
קרם פנים	11,000	30,000
קצף אמבט	30,000	40,000

 

מחיר המכירה ברוטו של קרם פנים וקצף אמבט הינו 20 ש”ח ו-10 ש”ח, ליחידה, בהתאמה.

 

בשנת 2014, החברה הציעה ללקוחותיה הנחות ומבצעים שונים, בהתחשב בסך המכירות ללקוח באותה שנה, המפורטים להלן:

1. בקניה מעל 2,000 יחידות קרם פנים יקבל הלקוח הנחה מסחרית של 10%, למפרע, בגין כל רכישותיו של קרם פנים בשנת 2014.
2. בקניה מעל 3,000 יחידות קצף אמבט יקבל הלקוח הנחה מסחרית של 5%, למפרע, בגין כל רכישותיו של קצף אמבט בשנת 2014.
3. לקוח אשר רוכש מהחברה בסכום כולל הגבוה מ-400,000 ש”ח נטו מההנחות המסחריות המתוארות בסעיפים 1 ו-2 לעיל, יקבל הנחה נוספת של 10% על כל רכישותיו נטו (להלן – “הנחת מחזור”).
4. לקוח אשר רוכש מהחברה בסכום כולל הגבוה מ-600,000 ש”ח נטו מההנחות המסחריות המתוארות בסעיפים 1 ו-2 לעיל, יקבל הנחה נוספת של 15%  על סכום רכישותיו נטו אשר עולות על 600,000 ש”ח. (כלומר, לקוח הרוכש בסכום הגבוה מ-600,000 ש”ח יקבל בנוסף להנחות המתוארות בסעיפים 1 ו-2 לעיל, הנחה של 60,000 ש”ח ובנוסף הנחה של 15% על הסכום שעולה על 600,000 ש”ח).

 לצרכי מס, ההכנסות וההנחות המסחריות מוכרות באותו אופן בו הן מוכרות בספרים.

להלן פירוט בדבר מכירות החברה (ביחידות) במהלך הרבעון הראשון והשני של שנת 2014 והצפי לסה”כ המכירות השנתיות:

 

שם לקוח	מכירות Q1 2014		צפי לסה”כ מכירות בשנת 2014 נכון ליום 31.3.2014
	ביחידות		ביחידות
	קרם פנים	קצף אמבט	קרם פנים	קצף אמבט
שימי קוסמטיקס	1,000	2,500	2,500	4,500
אלברט קרם וקצף	6,000	13,000	17,000	20,000
שאר הלקוחות (*)	4,000	14,500	18,500	40,000

 

שם לקוח	מכירות Q2 2014		צפי לסה”כ מכירות בשנת 2014 נכון ליום 30.6.2014
	ביחידות		ביחידות
	קרם פנים	קצף אמבט	קרם פנים	קצף אמבט
שימי קוסמטיקס	500	1,800	1,900	18,000
אלברט קרם וקצף	10,000	20,000	17,000	47,000
שאר הלקוחות (*)	19,500	18,200	30,500	50,000

 

(*) מבין שאר לקוחות החברה, אין לקוחות אשר עמדו ו/או צפויים לעמוד במהלך שנת 2014 בתנאי ההנחות המסחריות והנחות המחזור המתוארות לעיל.

ב. שיעור הרווח הגולמי של החברה במכירת קרם פנים וקצף אמבט הוא 50% ו-60%, בהתאמה (מהמחיר ברוטו לפני הנחות כלשהן).

ג. ביום 1.1.2013 רכשה החברה שרת מחשבים בעלות של 800,000 ש”ח אשר אורך חייו השימושיים הינו 10 שנים ממועד רכישתו. השרת מופחת בהתאם לשיטת הקו הישר ללא ערך גרט. הוצאות הפחת האמורות נכללו בדוח על הרווח או הפסד של החברה במסגרת סעיף הוצאות הנהלה וכלליות. לצרכי מס מוכר פחת בשיעור של 120% לתקופה של 5 שנים ממועד הרכישה של השרת.

ד. ביום 1.1.2014 נקבע ע”י ועדת התגמול של החברה כי מנכ”ל החברה יהיה זכאי לתגמול מבוסס מניות בגין שנת 2014 אשר יתבסס על השינוי במחיר המניה של החברה מיום 1.1.2014 ועד ליום 31.12.2014 (ככל שהשינוי חיובי ובתנאי שהמנכ”ל ימשיך לעבוד בחברה עד ליום 31.12.2014). הבונוס יקבע לפי אחד משני מסלולים כדלקמן:

• במידה וסך הכנסות החברה בשנת 2014 (נטו מכלל ההנחות המתוארות בסעיף א לעיל) יהיה נמוך מ- 1,400,000 ₪ : (שינוי במחיר המניה)*1,000 ₪ (להלן: חלופה א’).
• במידה וסך הכנסות החברה בשנת 2014 (נטו מכלל ההנחות המתוארות בסעיף א לעיל) יהיה גבוה מ- 1,400,000 ₪ : (שינוי במחיר המניה)*1,500 ₪ (להלן: חלופה ב’).

 להלן נתונים בדבר השווי ההוגן של תכנית הבונוס למנכ”ל (בש”ח):

	חלופה א’	חלופה ב’
1.1.2014	70,125	105,188
31.3.2014	95,020	142,530
30.06.2014	110,153	165,230

 

להלן נתונים אודות מחיר המניה של החברה בבורסה לניירות ערך (בש”ח):

	מחיר המניה
1.1.2014	68
31.3.2014	75
30.06.2014	90

לימים 31.3.2014 ו-30.06.2014 הנהלת החברה צופה כי מחיר המניה בבורסה ביום 31.12.2014 יעמוד על 100 ו-115 ש”ח, בהתאמה.

ביום ה-31.3.2014 ו-30.06.14 שילמה החברה למנכ”ל מקדמה על חשבון הבונוס השנתי לשנת 2014 בסכום של 25,000 ש”ח ו-50,000 ש”ח, בהתאמה. החברה רשמה סכומים אלו כהוצאה באותם מועדים בהם שילמה למנכ”ל את המקדמות בפועל.

לצרכי מס הוצאות שכר, לרבות בונוסים לעובדים, מוכרות באופן זהה להוראות כללי הדיווח הכספי הבינלאומי (IFRS).

ה. ביום 1.1.2014 החברה השקיעה 400,000 ש”ח, אשר שולמו במזומן באותו מועד, בקמפיין פרסום לקרם הפנים במסגרתו נשלחו קטלוגים בדואר ללקוחות פוטנציאליים. החברה הכירה בהוצאה האמורה באופן אחיד על פני השנה. לצרכי מס, הוצאות פרסום מוכרות על בסיס מזומן.

ו. ביום 30.06.2014 מכרה החברה במפתיע את שרת המחשבים (ראה סעיף ג’ לעיל) תמורת 650,000 ש”ח. ראה/י בנוסף סעיף י’ להלן.

ז. ביום 1.1.2010 רכשה החברה 500 מניות של חברת אירנה (להלן – “אירנה”) המהוות 5% מהון המניות המונפק והנפרע של חברת אירנה לאותו מועד. החברה אינה מתכוונת לממש את השקעתה בחברת אירנה בעתיד הנראה לעין. ביום 31.12.2013 הכריזה אירנה דיבידנד בסכום כולל של 2,000,000 ש”ח לבעלי מניותיה. יום האקס נקבע ליום 28.2.2014 והדיבידנד חולק במזומן ביום 15.4.2014. בימים 31.12.2013, 31.3.2014 ו-30.6.2014 שווי מניית חברת אירנה לא השתנה. החברה טרם נתנה ביטוי בספריה לדיבידנד שהתקבל מחברת אירנה.

ח. ביום 30.6.2014 תרמה החברה 100,000 ש”ח למוסד לנערים במצוקה. החברה רשמה את מלוא ההוצאה במועד זה. לצרכי מס הוצאות בגין תרומות מוכרות בשיעור של 50% מסכום התרומות בלבד.

ט. ליום 31.12.2013 לחברה נצברו הפסדים עסקיים מועברים לצרכי מס בסכום של 20,000 ש”ח. ביום 31.12.2013 החברה צפתה כי מלוא ההפסד ינוצל בעתיד הנראה לעין.

י. הנח/י כי הפסדי הון (שוטפים ומועברים) אינם ניתן לקיזוז כנגד הכנסה חייבת מעסק. בשנת 2014 לא נוצרו לחברה רווחי או הפסדי הון למעט המתואר בסעיף ו’ לעיל. חברת סילבי לא צופה כי תוכל לנצל הפסדי הון מועברים בעתיד הנראה לעין, לאורך כל התקופות המתוארות בשאלה.

יא. שיעור מס חברות החל על החברה הינו 25%, שיעור מס רווח הון 15%.

יב. הכנסות מדיבידנד בין חברות ומכירת ניירות ערך פטורים ממס.

יג. למעט אם נאמר אחרת, החברה אינה צופה למכור נכסים לפני תום אורך חייהם הכלכליים.

יד. בימים 31.3.2014 ו-30.06.2014 צופה החברה כי הרווח החשבונאי שלה לשנת 2014 יהיה 552,000 ש”ח ו-750,000 ש”ח, בהתאמה.

 

נדרשים:

א. הצג/י את הדוח על הרווח או הפסד של חברת סילבי לתקופות של 3 חודשים שהסתיימו בימים 31.3.2014 ו-30.06.2014.

ב. הצג/י את ההתאמה בין הוצאות המס התיאורטיות לפי שיעור המס הסטטוטורי לבין הוצאות המס בדוח על הרווח והפסד של החברה (ביאור מס תיאורטי) לתקופה של 6 חודשים שהסתיימה ביום 30.06.2014.

 

 כל הזכויות שמורות © [אוניברסיטת תל אביב]