במשרד רואי חשבון כס ושות’ התקיים דיון בנושא עיוותים בניתוח יכולתה של חברה להפיק מזומנים מפעילותה השוטפת שעלולים להיווצר עקב יישום הוראות תקן חשבונאות בינלאומי 7. להלן מספר טענות שהושמעו על ידי רואי חשבון במשרד בקשר להוראות IAS 7:

רו”ח לניסטר – בחברות ליסינג נוצר עיוות מסוים בתזרים מזומנים מפעילות שוטפת כתוצאה מכך שרכישת הרכבים ומכירתם נרשמות בתזרים מזומנים מפעילות השקעה בעוד שלמעשה מדובר בפעילות השוטפת של חברות הליסינג.

רו”ח טיירל – במידה שישות מציגה תקבולי ריבית בפעילות שוטפת ותשלומי ריבית בפעילות מימון, נוצר עיוות בתזרים המזומנים מפעילות שוטפת.

רו”ח סטארק – בחברות החזקה נוצר עיוות מסוים בתזרים המזומנים מפעילות שוטפת כתוצאה מכך שתקבולי הדיבידנד נרשמים בהכרח בתזרים מזומנים מפעילות השקעה בעוד שלמעשה מדובר במקור העיקרי לתזרים השוטף של החברה.

רו”ח טארגאריין– בחברות הפועלות בתחום ההשקעה בני”ע מוחזקים למסחר נוצר עיוות מסוים בתזרים המזומנים מפעילות שוטפת כתוצאה מכך שרכישות ומכירות של ניירות ערך נרשמות בתזרים מזומנים מפעילות השקעה בעוד שלמעשה מדובר בפעילות השוטפת של חברות ההשקעה.

טענתם של מי מהדוברים נכונה?

1. רו”ח טיירל.
   
2. רו”ח לניסטר ור”ח טארגאריין.
   
3. רו”ח טיירל ורו”ח סטארק.
   
4. רו”ח טארגאריין.
   
5. רו”ח סטארק.
   

כל הזכויות שמורות © האוניברסיטה העברית בירושלים, הקריה האקדמית אונו, המרכז האקדמי רופין, המרכז האקדמי לב, המרכז האקדמי שערי מדע ומשפט