חברת גלית בע״מ (להלן – ״החברה״) הוקמה ביום 1.1.2015. להלן פרטים על נכסים והתחייבויות של החברה:

1. ביום 1.1.2015 רכשה החברה נדל״ן להשקעה תמורת 150,000 ש״ח (מרכיב הקרקע זניח). החברה מודדת את הנדל״ן בשווי הוגן ושוויו ההוגן לימים 31.12.2015 ו- 31.12.2016 הינו 155,000 ש״ח ו- 175,000 ש״ח, בהתאמה. לצרכי מס המבנה נמדד בעלות ומופחת למשך 20 שנה בקו ישר.
   
2. החברה מכירה בהפרשה לאחריות. יתרת ההפרשה לאחריות לימים 31.12.2015 ו- 31.12.2016 הינה 15,000 ש״ח ו- 25,000 ש״ח, בהתאמה. מ”ה מכיר בהוצאות אחריות במועד תשלומן בפועל.
   
3. ביום 1.7.2015 רכשה החברה ריהוט תמורת 60,000 ש״ח. הריהוט נמדד לפי עלות ללא ערך שייר, מופחת בספרים על פני 8 שנים בשיטת סכום ספרות שנים פוחת ולצרכי מס על פני 3 שנים בקו ישר.
   

שיעור מס חברות 30%. שיעור מס רווח הון 15%.

בשנת 2016 התקבל חוק לפיו שיעור מס חברות יפחת משנת 2016 ואילך ל- 25%.

בשנת 2015 החברה הכירה במסים נדחים בגין כל ההפרשים הזמניים. בתום שנת 2016, החברה לא צופה עוד שתהיה לה בעתיד הכנסה חייבת לצרכי מס.

הנח כי מ”ה לא מאפשר לקזז הכנסה חייבת מעסק כנגד רווחי הון ולהיפך.

מלבד הנתונים שלעיל, לחברה אין הפרשים זמניים נוספים.

מהן הוצאות המס הנדחות שיוכרו בדוח על הרווח הכולל של החברה לשנת 2016?

1. 7,625 ש״ח.
   
2. 4,625 ש״ח.
   
3. 7,042 ש״ח.
   
4. 4,083 ש״ח.
   
5. 0 ש״ח.
   

כל הזכויות שמורות © האוניברסיטה העברית בירושלים, הקריה האקדמית אונו, המרכז האקדמי רופין, המרכז האקדמי לב והמרכז האקדמי שערי מדע ומשפט